Туристические услуги в процедуре наценки

1. Туристические услуги - налоговая база
2. Дополнительные регистрационные обязательства
3. Вычет НДС
4. Ставки НДС
5. Выставление счетов за туристические услуги

Предоставляя туристические услуги в соответствии с Законом о налоге на товары, вы можете воспользоваться особым принципом налогообложения, заключающимся в налогообложении маржи, которая является вознаграждением налогоплательщиков, предоставляющих туристические услуги.

Туристические услуги - налоговая база

Согласно ст. 119 пункт. 1 Закона о НДС, налоговой базой для предоставления туристических услуг является сумма маржи, за вычетом суммы налога, подлежащего уплате, согласно ст. 119 пункт. 5 Закона о НДС. Согласно этому положению, если налогоплательщик при предоставлении туристических услуг в дополнение к приобретенным у других налогоплательщиков для прямой выгоды туристу часть услуг по этой услуге выполняет самостоятельно, он отдельно устанавливает налоговую базу для услуг, приобретенных у других налогоплательщиков для прямой выгоды туриста, и отдельно для собственных услуг.

Основа налогообложения собственных услуг регламентируется ст. 29а Закона о НДС, то есть они подлежат налогообложению на общих принципах.

Маржа - это разница между суммой, подлежащей оплате покупателем услуги, и фактическими затратами, понесенными налогоплательщиком на покупку товаров и услуг у других налогоплательщиков для прямой выгоды туриста.

Услуги, предназначенные для прямой выгоды туриста, понимаются как услуги, составляющие элемент предоставляемых туристических услуг, в частности транспорт, проживание, питание, страхование.

Налогоплательщик применяет процедуру ставки НДС независимо от того, кто приобретает туристические услуги, при условии, что:

• действует для покупателя услуги от своего имени и за свой счет,
• при предоставлении услуг он приобретает товары и услуги у других налогоплательщиков для прямой выгоды туриста.

Дополнительные регистрационные обязательства

Налогоплательщики, ведущие бизнес в сфере туризма, облагаемые налогом в системе наценок, обязаны вести учет, который должен включать, среди прочего:

• данные, необходимые для определения предмета и налоговой базы,
• сумма налога,
• суммы входного налога, уменьшающие сумму входного налога,
• суммы, потраченные на покупку товаров и услуг у других налогоплательщиков для прямой выгоды туриста,
• суммы, потраченные на покупку товаров и услуг у других налогоплательщиков, попадающих на собственные услуги.

Вычет НДС

Налогоплательщики, применяющие процедуру наценки на туристические услуги, не имеют права уменьшать причитающийся налог на входной налог на покупку товаров и услуг для прямой выгоды туриста. При расчете маржи эти расходы включаются в общую сумму.

Тем не менее, следует отметить, что налогоплательщик имеет право уменьшить НДС с других расходов, которые не приобретаются непосредственно в пользу туриста, например, аренда офисных помещений, основных средств, бухгалтерские услуги и другие.

Ставки НДС

Туристические услуги облагаются налогом по ставке 23%.

В то же время, если услуги, приобретенные у других налогоплательщиков для непосредственной выгоды туриста, предоставляются как внутри Европейского Союза, так и за его пределами, туристические услуги облагаются налогом по ставке 0%, но только в той части, которая предоставляется за пределами Союза. В то же время следует помнить, что в этом случае законодатель наложил дополнительное обязательство, заключающееся в наличии документов, подтверждающих предоставление этих услуг за пределами Сообщества.

Выставление счетов за туристические услуги

Налогоплательщики, применяющие маржинальную процедуру предоставления туристических услуг, должны помнить о соблюдении определенные условия при выставлении счета , Кроме того, в счете-фактуре должны быть слова «процедура маржи для турагентов».

Похожие